Налоги в германии и как сэкономить

Федеральные и местные налоги в Германии

Федеральное правительство Германии устанавливает национальные налоги, такие как подоходный налог, таможенные и экспортные пошлины, а также НДС. Поступления от двух крупнейших налогов — подоходного налога и НДС — делятся между федерацией и землями на квотной основе.

Налог на передачу собственности на недвижимость и местные налоги.

Налог на передачу прав на недвижимое имущество (RETT) в Германии администрируется на уровне земель. Земли также имеют право устанавливать налоги на алкоголь и азартные игры.

Муниципалитеты отвечают за установление собственных уровней налогов на домовладение, а также устанавливают ставки налога на проживание в местных гостиницах и отелях.

Налог на наследство в Германии

Ставки налога на наследование едины на всей территории Германии. Они применяются к сбережениям, недвижимости и другим ценным активам. Однако существует ряд льгот и освобождений от уплаты налога.

Как много вы заплатите налога на наследство, зависит от ваших отношений с умершим. Близкие родственники, такие как супруги и дети, имеют более высокую безналоговую льготу, чем более дальние родственники.

В Германии налог на наследство не взимается.

Немецкая система налогообложения наследства устанавливает три категории отношений, которые затем сопоставляются с суммой наследства для определения взимаемого налога.

Например, супруг, ребенок или внук не будет платить налог на наследство в размере 500 000 евро, а брат или сестра, племянница или племянник заплатят налог по ставке 25% (после того, как они получат необлагаемую налогом сумму в размере 20 000 евро).

Согласно нашему справочнику, налог на наследство в Германии не облагается налогом.

Вы можете узнать еще больше и ознакомиться с полными ставками в нашем руководстве по налогу на наследство в Германии.

Подоходный налог в Германии: сколько платят за качество жизни

Обязательный взнос с личных доходов физических лиц и предприятий колеблется от 19 до 51%, он относится к категории совместных налогов. 
В ФРГ есть совместные сборы. Часть из них поступает в федеральную казну, а другая часть – в местный бюджет (в переводе на язык административно-территориального деления России – уровень субъектов). Таких налогов не так много – помимо взносов с доходов сюда входят взносы за деятельность корпораций, оборот (НДС). Поскольку они имеют ключевое значение для бюджета страны, право устанавливать их принадлежит федеральному уровню власти.

Однако с подоходным сбором не все так просто. Он единственный из перечисленных выше поступлений в бюджеты, который распределяется между тремя уровнями, а не двумя.

Части распределяются в следующем порядке:

• в центр – 42.5% поступлений;
• в бюджет земель – 42,5%;
• в казну вотчин – 15,5%.

Налоговой базой являются доходы обычных граждан – физических лиц. Они взимаются вне зависимости от источника происхождения (да, платить придется с совершенно любых поступлений), а главное, гражданства. По факту, вы можете быть подданным любого другого государства, но если доход возник на территории ФРГ, заплатить обязательный сбор вы должны будете на территории федеративной республики. По ее ставкам.

Подоходный налог в Германии платится на основе декларации либо в качестве взносов с полученных доходов в ходе занятия какой-либо деятельностью.

Пример вычисления чистой заработной платы

Подоходный налог рассчитывается по брутто-з/п. Налог на доходы не начисляется в случае, если годовой уровень зарплаты работник меньше установленного МРОТ, 9 тысяч евро в 2018 году. Но даже при зарплате иже минимальной с неё полагаются социальные выплаты и страховые сборы.

Для удобства расчетов налоговых платежей рекомендуем использовать онлайн-калькуляторы немецких зарплат, такие как https://www.bmf-steuerrechner.de/bl2018/; https://www.brutto-netto-rechner.info; http://www.n-heydorn.de/steuer.html.  Так,  налоговая ставка в зависимости от дохода составляет: от 9 до 54,058 тысяч евро в год – 14%, 54,058-256,304 тысячи – 42%, свыше 256,3 тысяч – 45%.

Отчисления состоят из следующих платежей:

• Пенсионные отчисления при максимальном значении достигают 67%. Для иностранцев есть возможность при возврате на Родину запросить свою немецкую пенсию обратно.
• На медстраховку уходит 14,6% от брутто-зарплаты. В неё входит оплата лекарств, консультации врача, лечение зубов, рентген, стационарные процедуры. Все затраты на оздоровление возмещают именно из этой суммы.
• Страхование на случай безработицы  – 3 процента от брутто-з/п. Эти деньги доступны тем лицам, которые делали отчисления хотя бы год за последние пять лет и зарегистрировались в немецком управлении труда.
• Страхование от беспомощности – 2,55 процента для оплаты нахождения в домах престарелых для будущих пенсионеров.
• Церковный налог оплачивается 8% лицами, которые официально состоят в церковных учреждениях или закреплены за ними.

Еще несколько цифр для примера. Если вы получаете меньше пороговой суммы в 13 499 евро, платить с доходов ничего не придется. При поступлениях свыше этой суммы, процент, который будет нужно перевести государству, стартует с минимального показателя в 22,9%. Максимальный процент – 51. Он предусмотрен для доходов, которые превышают 114 695 евро.

Налогообложение зарплат и уплата соцвзносов за работающих в ФРГ

Работающему человеку интереснее знать побольше о том, какие предусмотрены налоги в Германии для физических лиц в 2021 году, и сколько в итоге он получит на текущий счет в банке. Из заработанных честным трудом сумм удержат не только подоходный налог, доплатить в бюджет придется:

• взнос на медицинское страхование (14,6 %) – уплачивается как работником, так и работодателем. Покрывает периоды пребывания в стационаре медучреждений, услуги стоматолога, диагностику, медикаменты;
• страховые взносы на безработицу (3 %) – при условии оплаты взносов в течение 12 месяцев утративший работу немец будет получать пособие в период поиска работы;
• пенсионные платежи (18,7 % ) – как и большинстве цивилизованных стран, этот взнос формирует будущие пенсионные выплаты. Львиную долю оплачивает работодатель;
• страховку на случай необходимости ухода (2,55 %) – солидарный взнос, позволяющий государству содержать инвалидов, сирот, а также жертв насилия.

Большая часть сборов выплачивается за счет работодателя, меньшая – из дохода самого работника.

§ Средняя зарплата в Германии

Средняя зарплата по данным Федерального Ведомства по статистике

В представленной далее таблице 1 вы узнаете актуальный средний размер заработной платы в Германии, опубликованный Федеральным ведомством по статистике ФРГ. В таблице представлена брутто-зарплата до удержания налогов и сборов при полном рабочем времени. В качестве базиса для расчетов принимается зарплата за 1 месяц работы, которая составляет 3’975.00 евро. Данная средняя зарплата рассчитана для т.наз. вторичного сектора экономики Германии, к которому в основном относится производственный сектор и сфера услуг. В представленном размере средней зарплаты не учитываются единовременные выплаты.

Таблица 1: Средняя брутто-зарплата в Германии на 2020 год в евро и рублях

Период времени	Зарплата, в евро	Зарплата, в рублях
Годовая брутто-зарплата	47’700.00 €	4’014’150.57 RUB
Месячная брутто-зарплата	3’975.00 €	334’512.55 RUB
Недельная брутто-зарплата	993.75 €	83’628.14 RUB
Часовая брутто-зарплата	24.84 €	2’090.70 RUB

Для расчета нетто-зарплаты, т.е. размера заработной платы, реально-выплачиваемой работнику (чистыми), после удержания налогов и социальных сборов нами применяется следующая методика расчета. Согласно данным Федерального Ведомства по статистике, нетто-зарплата в Германии на 2020 год при полном рабочем времени составляет долю от 59% до 70% брутто-зарплаты, в зависимости от того, имеет ли человек семью детей, работают ли двое супругов или только один. Таким образом, можно принять за средний показатель доли нетто-зарплаты к брутто-зарплате 65%. Применяя этот размер, в следующей далее таблице 2 представлены данные по средней нетто-зарплате в Германии.

Таблица 2: Средняя нетто-зарплата в Германии на 2020 год в евро и рублях

Период времени	Зарплата, в евро	Зарплата, в рублях
Годовая нетто-зарплата	31’005.00 €	2’609’197.87 RUB
Месячная нетто-зарплата	2’583.75 €	217’433.16 RUB
Недельная нетто-зарплата	645.94 €	54’358.29 RUB
Часовая нетто-зарплата	16.15 €	1’358.96 RUB

Пояснение к таблицам 1 и 2:

• Годовая зарплата — месячная зарплата, умноженная на 12;
• Недельная зарплата — месячная зарплата, разделенная на 4;
• Часовая зарплата — месячная зарплата, разделенная на 160.

Средняя зарплата по данным Пенсионного Фонда Германии

Другими данными, дающими представление о средней зарплате в Германии являются данные Пенсионного фонда Германии. Для расчетов различных показателей, связанных с начислением пенсии, Пенсионный фонд использует показатель средней брутто-зарплаты всех застрахованных в Пенсионном фонде Германии. Данный показатель средней брутто-зарплаты основан на данных Ведомства по статистике и утверждается Бундесратом, Федеральным советом Германии. На 2020 средняя годовая зарплата до уплаты налогов и социальных сборов составила 40’551.00 евро. Эта зарплата рассчитывается независимо от сектора экономики и времени занятости на рабочем месте. Для расчета нетто-зарплаты (после уплаты налогов и сборов) на основании данных Пенсионного фонда, мы используем средний показатель процентного отношения нетто-зарплаты к брутто-зарплате по Германии 65%, подробнее смотрите выше на странице.

Таблица 3: Средняя зарплата в Германии на 2020 год в евро и рублях (по данным Пенсионного фонда)

Период времени	Зарплата, в евро	Зарплата, в рублях
Брутто-зарплата (до уплаты налогов и сборов):
Годовая брутто-зарплата	40’551.00 €	3’412’532.91 RUB
Месячная брутто-зарплата	3’379.25 €	284’377.74 RUB
Недельная брутто-зарплата	844.81 €	71’094.44 RUB
Часовая брутто-зарплата	21.12 €	1’777.36 RUB
Нетто-зарплата (после уплаты налогов и сборов):
Годовая нетто-зарплата	26’358.15 €	2’218’146.39 RUB
Месячная нетто-зарплата	2’196.51 €	184’845.53 RUB
Недельная нетто-зарплата	549.13 €	46’211.38 RUB
Часовая нетто-зарплата	13.73 €	1’155.28 RUB

Пояснение к таблице 3:

• Месячная зарплата — годовая зарплата, разделенная на 12;
• Недельная зарплата — годовая зарплата, разделенная на 12 и затем на 4;
• Часовая зарплата — годовая зарплата, разделенная на 12 и затем на 160.

Взносы с зарплаты по страховкам

Каждый гражданин платит налог в Германии с зарплаты в четыре социальных фонда. Взносы отчисляются по следующим направлениям:

• Фонд пенсионного обеспечения;
• медицинская страховка;
• страховка от безработицы;
• страховка от беспомощности.

Каждый верующий человек здесь платит церковный налог – 8-9%. Транспортный налог в Германии, как и везде, зависит от объема двигателя автомобиля. Расчет ставки транспортного производится по прогрессивной шкале: чем больше автомобиль загрязняет воздух, тем больше его владельцу приходится платить. Марка автомобиля не учитывается

Важно другое: возраст машины, тип и объем двигателя

https://youtube.com/watch?v=_ZgRfdBFUNU

Структура и основная информация

Администрация

Фискальная администрация Германии разделена на федеральные налоговые органы и государственные налоговые органы. К последним относятся местные налоговые органы ( Finanzamt , множественное число Finanzämter ). Они управляют «общими налогами» для федерации и штатов и обрабатывают налоговые декларации. Количество налоговых офисов в Германии составляет около 650.

В результате обсуждений в 2006 и 2009 годах между федерацией и штатами (так называемая Föderalismusreform   ) Федерация также администрирует некоторые налоги. Компетентным органом является Центральное федеральное налоговое управление ( Bundeszentralamt für Steuern , или BZSt ), которое также является компетентным органом для некоторых заявлений о возврате налогов из-за границы. С 2009 года BZSt присваивает идентификационный номер для целей налогообложения каждому налогоплательщику.

Юрисдикция

Обычно в каждом штате есть по крайней мере один финансовый суд (Берлин и Бранденбург разделяют суд в Котбусе ). Апелляционная инстанция — Федеральный финансовый суд Германии ( Bundesfinanzhof ) в Мюнхене.

Фискальный код

Общие правила и процедуры, применимые ко всем налогам, содержатся в налоговом кодексе ( Abgabenordnung ) как так называемом общем налоговом законе. Индивидуальные налоговые законы регулируют, в каких случаях взимается налог.

Идентификационные номера налогоплательщика

С 2009 года каждый резидент Германии получает личный . В ближайшие годы предприятия получат бизнес-идентификационный номер. Компетентным органом является Центральное федеральное налоговое управление ( Bundeszentralamt für Steuern ).

Терминология и понятия

Немецкое слово «налог» — это которое происходит от древневерхненемецкого существительного stiura, означающего «поддержка».

Grundgesetz (букв «Основной закон») является общим термином для Конституции Германии в немецком языке , известном в полном объеме , как Grundgesetz für умереть Bundesrepublik Deutschland , или « Основной закон Федеративной Республики Германии ».

Общие правовые или административные юрисдикции в Германии делятся примерно на четыре уровня: федеральный ( Bund ), штат ( Land , множественное число Länder ), район ( Kreis , множественное число Kreise ) и муниципалитет ( Gemeinde , множественное число Gemeinden ), и налоговые органы следуют той же схеме. , хотя он сосредоточен в основном на федеральном уровне и уровне штатов.

Фискальная администрация ( Finanzverwaltung ), также известная как налоговая администрация: Steuerverwaltung ) в Германии — это часть государственного управления, которая отвечает за определение и сбор налогов. Федеральная налоговая служба Центральной ( Bundeszentralamt für Steuern или BZSt) является федеральным органом ответственным за введение некоторых разделов налогового кодекса страны. Он был выделен из Федерального министерства финансов в 2006 году.

Страховые взносы

Каждый месяц налогоплательщик отчисляет деньги по нескольким направлениям. Однако страховые взносы в Германии делятся поровну между работодателем и сотрудниками, поэтому работник платит меньше. Объем выплаты зависит от особенностей текущего года.

Социальные фонды забирают у налогоплательщика около 30% оклада

Итак, различается 4 категории, по которым налогоплательщик уплачивает страховые взносы:

1. Пенсионные отчисления. Конкретный объем выплаты зависит от объема заработной платы. Максимальная сумма может достигать 67%. Чтобы не терять эти накопления, мигранты могут запросить выдачу немецкой пенсии, если вернутся на родину.
2. Медстраховка. На эти цели из “грязного” оклада выделяется 14,6%. Рабочая страховка распространяется на покупку лекарств, прием у врача, лечение зубов, стационарное лечение, рентген. Кроме того, сотруднику по страховке возмещают все расходы, которые он потратил на лечение.
3. Страховка от безработицы. Составляет 3% от зарплаты брутто. Воспользоваться этим типом страховки могут лица, которые исправно платили налог хотя бы в течение года за последние 5 лет. Чтобы применить страховку, бывшему работнику предстоит зарегистрироваться в немецком Управлении труда и периодически туда возвращаться.
4. Страховка от беспомощности. Самый маленький взнос — 2,55%. Эту страховку должен оформить на себя каждый немецкий гражданин или резидент, который постоянно находится в стране. Такая страховка предусматривает оплату нахождения в домах для престарелых в будущем.
5. Церковный налог. Рассчитан на граждан, которые относятся к одной из церквей, собирающих налог (например, Католической). Величина налога — около 8%. Чтобы избежать внесения взносов, нужно официально покинуть церковь.
6. Солидарный налог. Его начали постоянно оплачивать после октября 1990 года, когда страна объединилась. Средства с его сбора отправляются на содержание финансово не состоявшихся федеральных областей.

Подоходный налог в разных странах мира

§ Налоговые классы налога на доходы физических лиц в Германии

В Германии существуют налоговые классы, которые присваиваются плательщикам налога на доходы физических лиц. Всего таких классов 6 и в зависимости от класса налога, люди платят ежемесячно из заработной платы большую или меньшую сумму налога. Какой класс получает тот или иной человек зависит от его семейного положения. Налоговыми классами устанавливаются необлагаемые налогом минимумы заработной платы. Далее в списке приводятся характеристики налоговых классов:

• I. Лица не состоящие в браке и не имеющие детей.
• II. Родитель, воспитывающий детей в одиночку.
• III. и V. Семейные пары, у которых большая разница в доходах.
• IV. Семейные пары, у которых не значительная разница в доходах.
• VI. При наличии нескольких мест работы.

Для семейных пар наиболее выгодно применить 3 и 5 классы налогообложения, если у мужа и жены большая разница в доходах.

Необлагаемые налогом минимумы заработной платы в Германии на 2020 год приводятся в следующей далее таблице 2. Из таблицы также видно, к каким налоговым классам они применяются.

Таблица 2. Необлагаемые налогом минимумы на 2020 год

Жизненная ситуация	Годовая сумма, в евро	Налоговый класс
Основная сумма на 1 человека	9’408.00	I, II, IV
Семейная пара, двойная сумма	18’816.00	III
Без необлагаемого минимума	0.00	V, VI
Необлагаемый минимум на 1 ребенкадополнительно к минимуму родителей	7’812.00	—

Налоговые системы России и Германии

В целом они похожи. В РФ также установлена многоуровневая налоговая система, а сборы с населения составляют основную часть государственного бюджета. Одно из главных отличий заключается в том, что в ФРГ действует трехуровневая система. В России же налогообложение осуществляется только федеральными и региональными властями. Фискальное законодательство РФ так и не установило прогрессивную шкалу. Поэтому налог взимается по единой ставке – 13%. В отечественной системе превалирует подоходное обложение и НДС.

Серьезное отличие заключено в правовом регулировании фискальных отношений. У немцев, помимо общегосударственного закона, действует отдельный нормативный акт по каждому налогу. В России же все сборы и взаимоотношения между государственными органами и плательщиками регулируются в едином документе – в Налоговом кодексе РФ.

В Германии принято горизонтальное выравнивание – в самых экономически развитых регионах аналогичные сборы превышают аналогичный в бедных провинций. Здесь сохраняются многие средневековые пошлины и налоги, например, на уксус. Некоторые основные положения в фискальном законодательстве практически неизменно действуют в течение нескольких веков.

Оба государства придерживаются политики запрета двойного налогообложения. Между Германией и Россией действует соответствующее соглашение. В РФ и ФРГ установлены налоговые льготы для отдельных категорий населения.

Принципы налогообложения

Конституция Германии устанавливает принципы налогообложения в следующих статьях:

• Принцип платежеспособности
• Равенство в налогообложении
• Законность налогообложения
• Принцип государства всеобщего благосостояния

Право принимать решения по налогам подразделяется:

• Федерация имеет право на таможню . (Конституция, )
• Федерация и штаты вместе принимают решение по большей части налогового законодательства. Формально штаты могут решить, что федерального закона нет. На практике по всем вопросам налогообложения действуют федеральные законы. (Статья 105, пункт 2 Grundgesetz )
• Штаты принимают решение о местных акцизных сборах. (Конституция, )
• Муниципалитеты и районы ( Kreise ) могут принимать решения о некоторых незначительных местных налогах, таких как налогообложение собак ( Hundesteuer ).

Налоговые поступления за 1975–2005 гг. В процентах от ВВП Германии по сравнению с ОЭСР и ЕС 15 .

Таким образом, даже если Германия является федеральной землей, 95% всех налогов взимаются на федеральном уровне. Доход от этих налогов распределяется федерацией и штатами следующим образом ( Конституции ):

• Федерация получает исключительно доход от:
  • Обычаи
  • Налоги на алкогольные напитки , автомобили, дистиллированные напитки, кофе, нефтепродукты, игристое вино, электричество, табак и страхование.
  • Доплата к подоходному налогу, так называемая надбавка за солидарность ( Solidaritätszuschlag )
• Государства получают исключительно доход от:
  • Налог на наследство, налог на передачу недвижимого имущества
  • Налоги на пиво и азартные игры
  • Налог на противопожарную охрану
• Муниципалитеты и / или районы получают исключительно доход от:
  • Налог на недвижимость
  • Налоги на другие напитки, собак и гостиницы.

Большая часть доходов поступает за счет подоходного налога и НДС. Поступления от этих налогов распределяются между федерацией и штатами по квоте. Муниципалитеты получают часть доходов штатов. Кроме того, существует компенсация между богатыми и бедными штатами ( Конституции ).

Выплаты, которые не облагаются налогами

Государство не просто так собирает налоги. За счет прогрессивной шкалы происходит перераспределение благ между гражданами страны. Они всегда могут рассчитывать на поддержку властей в случае непредвиденной ситуации. Налогами не облагаются расходы на медицинские услуги, добровольные пенсионные отчисления. Кроме того, на алименты, расходы на обучение, благотворительность. 

Предусмотрены послабления для тех, кто столкнулся с внезапными тратами. Существует ряд льгот для учащихся, инвалидов, безработных. Вычеты полагаются семьям с детьми. Также им выплачивается детское пособие. Таким образом государство стимулирует рождаемость. 

Какова пониженная ставка НДС в Германии?

Нормальная ставка НДС в Германии: 7%

Предлагается снизить ставки НДС на тампоны и электронные книги до 7% в 2020 году.

Основные продукты питания, такие как хлеб, масло, молоко (Содержание алкоголя, безалкогольный напиток, Соевое молоко и сок = 19%), кофе, чай (пиво имеет НДС 19%который остается в местном государстве) на кофе/чай и т.д., готовые к покупке в торговом автомате, стоит 19% (тот же рейтинг, что и у безалкогольных напитков), мясо, сосиски, морепродукты (кроме лобстера, auster, ногти, кавиар = 19%, но многие предметы роскоши имеют 7%, и эта часть немецкой системы НДС особенно запутанна и нелогична), (Бутилированная или водопроводная вода содержит 19%, доставка воды с водопроводной станции 7%), специи, соль, сахар, какао, hденьги, выпечка, торт, конфеты, pопкорн, мороженое, картофельные чипсы, pрастения, pкартофель, мука, butter (бутылочная или водопроводная вода имеет 19%), сыр, а в Германии также трюфели, так как они отнесены к необходимой для выживания пище (!). Животные, животные и растительные жиры, корм для животных и удобрения. Новыми дополнениями являются средства личной гигиены и электронные книги.

Книги и журналы (исключая содержание, которое „вреден для детей„ или содержат более 50% рекламы), вступительные взносы, продано артзавод.

Питание на вынос („Takeaway“ или „To-go“)– В Германии сложная система, где уровень обслуживания и инфраструктура влияют на снижение НДС, обслуживание в ресторанной среде составляет 19%, в то время как еда на вынос – 7%. Примеры, которые получают 7% даже при наличии инфраструктуры в виде кресла, туалеты и столовые приборыдарит: кейтеринг, школьное питание, больничное питание и продовольственная тележка.

частное медицинское и стоматологическое обслуживание, некоторые медицинские приспособления, такие как коляска, кардиостимулятор и слуховой аппарат (но очки 19%. .), коллекционные предметы в том числе некоторые золотые монеты и драгоценности,

Перевозка пассажиров на расстояние до 50 км (исключение для билетов на поезд) и Гостиницы (но услуги, связанные с деятельностью гостиниц, не включаются в пониженную ставку НДС, т.е.  завтрак, парковка, мини-бар, спа и т.д. имеют 19%). Однако часто существует дополнительная „куртакс„(местный туристический налог) от 3-5 € при проживании в отеле. Передача авторских прав (Copyright) также имеет льготную ставку.

Налоги в Германии 2020: дополнительные интересные нюансы

Как видим налоги в Германии это действительно отдельная, большая и обширная тема, в которую до конца вникнуть очень сложно. Налогов здесь много и процентные ставки высоки, радует одно, все платят их совершенно по-разному. То есть, в не зависимости от того какой у вас доход, налоговая нагрузка ощущается одинаково в каждом из случаев. К счастью, нет неподъемных сумм для малообеспеченных, и к сожалению, не удастся получить слишком высокие доходы, тем, кто зарабатывает больше. Здесь доминирует солидарность и все формируется именно вокруг нее.

Кроме этого, мы не упомянули еще несколько весьма специфических налогов, которые платят только отдельные лица, или же жители отдельных местностей. Эти сборы очень оригинальные и наверняка не во многих странах мира их можно встретить.

• Налог на дождь. Звучит смешно, но если разобраться с его сущностью, то все становится более логичным. Такой налог платят только жители тех местностей, где дождь может нанести большой вред и чтобы его избежать, во время дождя работают специальные службы, задействовано большие очистные системы и тому подобное.
• Налог на пользование Гуглом с целью размещения в сети уникального контента.
• Ну и сбор за радио. Этот налог придумали, чтобы поддерживать немецкие радио и телеканалы. Платить нужно за каждую единицу техники, которая есть дома. Например, отдельно за радиоприемник и отдельно за телевизор.

Ставки налога на доходы физ. лиц

В Германии, в отличии от России и некоторых других стран, действует прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц, т.е. чем больше человек зарабатывает, тем выше ставка налога, которую он платит.

Начальная ставка налога составляет в Германии 14%, а максимальная – 45%.

Таким образом, если человек в течение года начал зарабатывать выше необлагаемого налогом минимума, он начинает платить 14% налога и чем больше зарабатывает, тем большую ставку налога платит.

Однако увеличенная ставка применяется не ко всей, полученной сумме за год, а к разнице между суммой более низкой ставки и суммой более высокой ставки. В приведенном выше примере, если человек заработал 12000 евро в год, то 14% он заплатит с 3000 евро (12000-9000=3000).

Налоговые классы налога на доходы физ. лиц

В Германии существуют налоговые классы, которые присваиваются плательщикам налога на доходы физических лиц. Всего таких классов 6 и в зависимости от класса налога, люди платят большую или меньшую сумму налога.

Какой класс получает тот или иной человек зависит от его семейного положения. Налоговыми классами устанавливаются необлагаемые налогом минимумы заработной платы. Далее в списке приводятся характеристики налоговых классов:

• I. Лица не состоящие в браке и не имеющие детей.
• II. Родитель, воспитывающий детей в одиночку.
• III. и V. Семейные пары, у которых большая разница в доходах.
• IV. Семейные пары, у которых не значительная разница в доходах.
• VI. При наличии нескольких мест работы.

Для семейных пар наиболее выгодно применить 3 и 5 классы налогообложения, если у мужа и жены большая разница в доходах.

Необлагаемые налогом минимумы заработной платы в Германии на 2019 год приводятся в следующей далее таблице. Из таблицы также видно, к каким налоговым классам они применяются.

Таблица: Необлагаемые налогом минимумы на 2019 год

Дифференциальное налогообложение

Дифференциальное налогообложение в соответствии с UStG является необязательным специальным постановлением для налогообложения поставок движимых материальных объектов при условии, что для них невозможен вычет предналогового налога (например, покупка частными лицами или торговыми посредниками ). В этом случае базой для исчисления налога с продаж является разница (отсюда и название) между продажной ценой (без налога с продаж) и покупной ценой товара, то есть наценкой продавца.

Продавец должен указать в счете-фактуре применение дифференцированного налогообложения и тип объектов («бывшие в употреблении объекты / особые правила», «произведения искусства / особые правила» или «предметы коллекционирования и антиквариат / особые правила» с 2013 года). Он должен предоставить подтверждение покупной и продажной цены, а также базу оценки для каждого проданного товара в его бухгалтерском учете, чтобы при необходимости можно было проверить правильность расчета налогов. Он не может указывать налог с продаж в счете-фактуре, в противном случае он должен уплатить его в налоговую инспекцию в дополнение к дифференциальному налогу (UStG § 14a, параграф 6, предложение 2, UStAE, параграф 25a.1, параграф 16). Даже покупатель, который имеет право вычесть предварительный налог, не может получить возмещение налога с продаж из налоговой инспекции при применении дифференциального налогообложения. Однако продавец может отказаться от дифференцированного налогообложения и применить стандартное налогообложение с признанным налогом с продаж (см. Пример).

В случае дифференцированного налогообложения всегда должна применяться стандартная ставка налога, поэтому она часто не является привлекательной для товаров по пониженной ставке налога — 7% в 2018 году. Особенно это касается антикварных книг.

Дифференциальное налогообложение не ограничивается бывшими в употреблении товарами, но также может применяться к новым товарам, которые были приобретены без признанного налога с продаж. Другие случаи перечислены в юридическом тексте.

Возьмем, к примеру, автосалона.

Типичным примером дифференциального налогообложения являются автосалоны, которые продают подержанные автомобили, которые они купили у частных лиц без сертификата НДС:

• Автомобиль покупается в частном порядке за 8000 евро.
• Дилер хочет получить маржу в размере 2000 евро на ремонт, чистку и другие расходы.
• При стандартном налогообложении налог с продаж рассчитывается как сумма покупной цены и наценки, при дифференцированном налогообложении, с другой стороны, только на марже:

	Стандартное налогообложение	Дифференциальное налогообложение
Цена покупки E	8 000 евро	8 000 евро
Маржа M	2000 €	2000 €
Цена продажи нетто	10 000 евро	10 000 евро
Ставка НДС p	19%	19%
налог на добавленную стоимость	1900 €	€ 380
Цена продажи V	11900 €	10 380 €

Взаимосвязь между обычным налогообложением и дифференцированным налогообложением:

VР.знак равно(Э.+М.)⋅(1+п)знак равноЭ.⋅(1+п)+М.⋅(1+п){\ Displaystyle В _ {\ mathrm {R}} = \ влево (Е + М \ вправо) \ CDOT \ влево (1 + р \ вправо) = Е \ CDOT \ влево (1 + р \ вправо) + М \ CDOT \ left (1 + p \ right)}

VД.знак равноЭ.+М.⋅(1+п)знак равноVР.-Э.⋅п{\ Displaystyle V _ {\ mathrm {D}} = E + M \ cdot \ left (1 + p \ right) = V _ {\ mathrm {R}} -E \ cdot p}

По сравнению с «нормальной» продажной ценой в соответствии с обычным налогообложением, продажная цена уменьшается на налог с продаж, взимаемый с покупной цены, что приводит к значительно более низкой цене покупки для покупателя. Для автомобилей, которые предлагаются с дифференциальным налогообложением, цена обычно включает комментарий «НДС. не идентифицируемый « .

Например:

VР.знак равно(8000Э.тырО+2000 г.Э.тырО)⋅1,19-езнак равно11900Э.тырО{\ displaystyle V _ {\ mathrm {R}} = (8000 \, \ mathrm {Euro} +2000 \, \ mathrm {Euro}) \ cdot 1 {,} 19 = 11900 \, \ mathrm {Euro}}

VД.знак равно8000Э.тырО+(2000 г.Э.тырО⋅1,19-е)знак равно10380Э.тырО{\ displaystyle V _ {\ mathrm {D}} = 8000 \, \ mathrm {Euro} + (2000 \, \ mathrm {Euro} \ cdot 1 {,} 19) = 10380 \, \ mathrm {Euro}}

Если покупатель имеет право на вычет входящего налога, стандартное налогообложение с признанным налогом с продаж в размере 1900 евро для него дешевле, поскольку в этом случае он должен уплатить только чистую продажную цену в размере 10 000 евро после вычета входящего налога. В этом случае продавец может отказаться от дифференцированного налогообложения и применить стандартное налогообложение. Для него нет разницы, поскольку в обоих случаях он получает одинаковую чистую продажную цену.